DAC7 a Vinted, OLX, Allegro Lokalnie, Etsy, Fiverr i Upwork – kiedy platforma raportuje sprzedaż i jak rozliczyć podatek?

Sprzedajesz ubrania na Vinted, wystawiasz rzeczy na OLX lub Allegro Lokalnie, prowadzisz sklep z rękodziełem na Etsy albo wykonujesz zlecenia przez Fiverr czy Upwork? Twoja aktywność może zostać objęta raportowaniem DAC7.

Nie oznacza to jednak, że samo przekazanie danych przez platformę powoduje obowiązek zapłaty podatku. DAC7 nie wprowadził nowego podatku od sprzedaży internetowej i nie zmienił zasad opodatkowania dochodów. Wprowadził przede wszystkim obowiązek gromadzenia i przekazywania organom podatkowym informacji o określonych sprzedawcach i usługodawcach korzystających z platform cyfrowych.

Dlatego trzeba oddzielić dwa pytania: czy platforma zaraportuje Twoją aktywność oraz czy z tej aktywności rzeczywiście powstaje podatek. Progi 30 transakcji i 2000 euro dotyczą raportowania sprzedaży towarów, a nie kwoty wolnej od podatku. Możesz zostać ujęty w raporcie DAC7 i nie mieć żadnego PIT do zapłaty. Możliwa jest również sytuacja odwrotna – przychód może podlegać rozliczeniu podatkowemu mimo tego, że sprzedawca nie przekroczył progów raportowania przez platformę.

Co to jest DAC7 i co zmieniło się dla użytkowników platform?

DAC7 to unijne regulacje dotyczące wymiany informacji podatkowych związanych z działalnością prowadzoną za pośrednictwem platform cyfrowych. W Polsce przepisy wdrażające dyrektywę weszły w życie 1 lipca 2024 roku, przy czym obowiązki raportowe objęły również dane dotyczące wcześniejszych okresów wskazanych w przepisach.

Operatorzy platform objętych regulacją gromadzą i przekazują informacje o sprzedawcach wykonujących za ich pośrednictwem określone czynności. DAC7 obejmuje:

• sprzedaż towarów,

• osobiste świadczenie usług,

• udostępnianie nieruchomości,

• udostępnianie środków transportu.

Nie każda strona z ogłoszeniami automatycznie jest jednak platformą raportującą w rozumieniu DAC7. Znaczenie ma sposób działania serwisu. Jeżeli witryna działa wyłącznie jako tablica ogłoszeniowa i jej operator nie ma informacji o zawieranych transakcjach oraz ich wartości, obowiązki mogą wyglądać inaczej.

Operator działający w kilku państwach UE nie musi też raportować tych samych danych osobno do administracji każdego kraju. System DAC7 przewiduje wymianę informacji pomiędzy państwami, dlatego dane polskiego użytkownika mogą ostatecznie trafić do Krajowej Administracji Skarbowej również wtedy, gdy operator realizuje obowiązek sprawozdawczy w innym państwie Unii Europejskiej.

DAC7 – 30 transakcji i 2000 euro. Kiedy platforma raportuje sprzedawcę?

Progi 30 transakcji i 2000 euro są jednym z najczęściej źle interpretowanych elementów DAC7.

W przypadku sprzedaży towarów dane sprzedawcy nie podlegają raportowaniu, jeżeli w danym okresie sprawozdawczym spełnione są jednocześnie dwa warunki:

• sprzedawca zrealizował mniej niż 30 transakcji,

• łączne wynagrodzenie nie przekroczyło równowartości 2000 euro.

Jeżeli zostanie przekroczony choć jeden z tych progów, wyłączenie przestaje mieć zastosowanie.

Przykładowo:

• 20 transakcji i równowartość 1500 euro – sprzedawca pozostaje poniżej obu progów,

• 35 transakcji i 1000 euro – dane mogą podlegać raportowaniu ze względu na liczbę transakcji,

• 10 transakcji i 3000 euro – dane mogą podlegać raportowaniu ze względu na wartość sprzedaży.

Liczą się zrealizowane transakcje, a nie sama liczba wystawionych ogłoszeń. Wystawienie 50 przedmiotów, z których sprzedano tylko 10, nie oznacza automatycznie przekroczenia progu 30 transakcji.

Progi odnoszą się do aktywności u danego operatora platformy w danym roku. Nie są jednym wspólnym limitem podatnika obejmującym wszystkie serwisy, z których korzysta.

Co szczególnie ważne, próg 30 transakcji i 2000 euro dotyczy wyłączenia przewidzianego dla sprzedaży towarów. Przy osobistym świadczeniu usług, udostępnianiu nieruchomości czy środków transportu raportowanie może wystąpić od pierwszej transakcji niezależnie od wysokości otrzymanego wynagrodzenia.

Czy 30 transakcji albo 2000 euro oznacza konieczność zapłaty podatku?

Nie. To progi raportowania DAC7, a nie progi podatkowe.

Przekroczenie 30 transakcji lub równowartości 2000 euro nie powoduje automatycznie powstania PIT, VAT ani obowiązku założenia działalności gospodarczej.

O tym, czy trzeba zapłacić podatek, decydują odrębne przepisy.

Można więc sprzedać na Vinted 40 ubrań z własnej szafy, zostać objętym raportowaniem DAC7 i jednocześnie nie mieć żadnego podatku do zapłaty, jeżeli są to rzeczy z majątku prywatnego sprzedawane na zasadach, które nie powodują powstania dochodu podlegającego PIT.

Z drugiej strony brak raportowania przez platformę nie oznacza, że przychód jest automatycznie wolny od podatku. Jeżeli ktoś regularnie wykonuje odpłatne usługi albo prowadzi działalność zarobkową, obowiązek jej prawidłowego rozliczenia istnieje niezależnie od tego, jakie dane przekazała platforma.

DAC7 daje administracji podatkowej dodatkowe informacje, ale nie zastępuje przepisów PIT, VAT ani Prawa przedsiębiorców.

Jakie dane platformy przekazują w ramach DAC7?

Zakres informacji jest szerszy niż sama suma sprzedaży. Operator platformy gromadzi przede wszystkim dane potrzebne do identyfikacji sprzedawcy oraz informacje finansowe i transakcyjne.

Mogą to być między innymi:

• imię i nazwisko albo nazwa podmiotu,

• adres,

• dane identyfikacji podatkowej,

• informacje o rachunku finansowym, na który trafiają środki,

• liczba zrealizowanych transakcji,

• łączna wartość wynagrodzenia w poszczególnych kwartałach,

• prowizje, opłaty lub podatki pobrane przez platformę.

Nie oznacza to, że KAS otrzymuje automatycznie kompletną historię każdego ogłoszenia wraz ze szczegółowym opisem każdego sprzedanego przedmiotu.

Dane z DAC7 zwiększają natomiast możliwości porównania aktywności na platformach z informacjami wykazanymi przez podatnika w zeznaniach i innych rozliczeniach.

Sprzedaż prywatna na Vinted, OLX i Allegro Lokalnie – kiedy trzeba zapłacić PIT?

Sprzedaż własnych używanych rzeczy trzeba odróżnić od działalności zarobkowej.

Jeżeli sprzedajesz rzecz należącą do prywatnego majątku po upływie pół roku od końca miesiąca, w którym ją nabyłeś, jej sprzedaż nie podlega PIT. Nie wykazujesz jej również w zeznaniu rocznym.

Przykład:

Kupiłeś kurtkę 10 stycznia. Okres pół roku liczysz od końca stycznia. Jeżeli sprzedasz ją po upływie tego okresu, prywatna sprzedaż nie powoduje obowiązku rozliczenia PIT.

Inaczej wygląda sprzedaż przed upływem pół roku. W takim przypadku transakcję należy wykazać w PIT-36.

Nie oznacza to jednak automatycznie podatku do zapłaty. Dochód oblicza się jako różnicę między przychodem ze sprzedaży a kosztami nabycia i ewentualnymi nakładami.

Jeżeli kupiłeś telefon za 4000 zł, a trzy miesiące później sprzedałeś go za 3000 zł, powstała strata. Sprzedaż trzeba wykazać w PIT-36, ponieważ nastąpiła przed upływem pół roku, ale nie powstaje dochód, od którego należałoby zapłacić PIT.

To właśnie pokazuje, dlaczego DAC7 i podatek to dwie różne kwestie.

Przykład – 40 sprzedaży na Vinted i brak PIT

Marta przez kilka lat zgromadziła dużą liczbę ubrań i postanowiła opróżnić szafę. W ciągu roku sprzedała na Vinted 40 używanych rzeczy za łącznie 5000 zł. Wszystkie posiadała dłużej niż pół roku i sprzedaż dotyczyła jej prywatnego majątku.

Ze względu na liczbę transakcji platforma może objąć Martę raportowaniem DAC7.

Nie oznacza to jednak, że Marta zapłaci PIT. Jeżeli rzeczy były elementami jej prywatnego majątku i zostały sprzedane po upływie pół roku, ich sprzedaż nie podlega PIT.

Kiedy sprzedaż przestaje być zwykłą wyprzedażą prywatnego majątku?

Inaczej należy oceniać osobę, która nie wyprzedaje własnych rzeczy, lecz kupuje albo wytwarza towary po to, aby je regularnie sprzedawać z zyskiem.

Znaczenie może mieć między innymi:

• zakup towarów z zamiarem dalszej odsprzedaży,

• regularne uzupełnianie asortymentu,

• wytwarzanie produktów na sprzedaż,

• prowadzenie stałej oferty,

• powtarzalność transakcji,

• zorganizowany i zarobkowy charakter aktywności.

Nie oznacza to jednak, że każda regularna sprzedaż wymaga od pierwszego dnia rejestracji firmy. Osoba fizyczna może w określonych przypadkach korzystać z działalności nierejestrowanej.

Od 2026 roku limit działalności nierejestrowanej jest liczony kwartalnie i wynosi 225% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym roku. Przy minimalnym wynagrodzeniu w wysokości 4806 zł daje to limit 10 813,50 zł przychodu należnego na kwartał.

Trzeba jednocześnie spełniać pozostałe warunki tej formy działalności, między innymi dotyczące niewykonywania działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.

Więcej na ten temat wyjaśniamy w poradniku: działalność nierejestrowana – co to jest, jaki ma limit i jak ją rozliczyć?.

Vinted, OLX i Allegro Lokalnie – jak rozliczyć sprzedaż?

W przypadku platform wykorzystywanych głównie do sprzedaży rzeczy trzeba najpierw ustalić charakter konkretnej aktywności, a nie kierować się samą nazwą serwisu.

Możliwe są trzy podstawowe sytuacje.

Sprzedaż prywatnego majątku po upływie pół roku – co do zasady nie podlega PIT.

Sprzedaż prywatnego majątku przed upływem pół roku – należy ją wykazać w PIT-36. Podatek pojawi się wtedy, gdy ze sprzedaży powstanie dochód.

Sprzedaż zarobkowa – może odbywać się jako działalność nierejestrowana albo działalność gospodarcza, zależnie od spełnienia ustawowych warunków.

Nie można więc przyjąć prostego założenia, że Vinted służy wyłącznie do sprzedaży prywatnej, a Allegro wyłącznie do działalności gospodarczej. Ten sam serwis może być wykorzystywany przez użytkowników działających w zupełnie różnych modelach.

Etsy – rękodzieło, produkty własne i sprzedaż cyfrowa

Sprzedaż na Etsy również nie oznacza automatycznie konieczności zakładania działalności gospodarczej.

Osoba, która wykonuje biżuterię, dekoracje, ilustracje, ceramikę albo inne produkty na sprzedaż, prowadzi aktywność zarobkową. Jeżeli jednak spełnia warunki działalności nierejestrowanej, może rozpocząć ją bez wpisu do CEIDG.

Dopiero przekroczenie limitu działalności nierejestrowanej albo niespełnienie innych ustawowych warunków powoduje konieczność przejścia na działalność gospodarczą.

W przypadku Etsy szczególnej uwagi wymagają również:

• prowizje i opłaty pobierane przez platformę,

• sprzedaż do klientów z innych państw,

• VAT przy sprzedaży towarów lub produktów cyfrowych,

• ewentualne zastosowanie procedury OSS,

• sposób dokumentowania sprzedaży.

Rodzaj produktu ma znaczenie także przy wyborze formy opodatkowania działalności. Nie można automatycznie przyjąć jednej stawki ryczałtu dla wszystkich sprzedawców Etsy.

Dla przykładu działalność usługowa w zakresie handlu może podlegać stawce 3%, a działalność wytwórcza 5,5%. W przypadku usług i produktów cyfrowych stawka może być jeszcze inna i zależeć od rzeczywistego rodzaju działalności oraz właściwego grupowania PKWiU.

Na ryczałcie trzeba również pamiętać, że nie odlicza się kosztów uzyskania przychodów. Prowizja Etsy może być wydatkiem związanym z działalnością, ale nie obniży podstawy opodatkowania ryczałtem tak jak przy skali podatkowej lub podatku liniowym.

Fiverr i Upwork – jak rozliczać usługi wykonywane przez platformę?

Podobnego uproszczenia należy unikać przy Fiverr i Upwork.

Samo przyjmowanie zleceń za pośrednictwem platformy nie przesądza automatycznie, że użytkownik musi prowadzić zarejestrowaną działalność gospodarczą.

W zależności od charakteru i skali aktywności możliwa może być działalność nierejestrowana albo działalność gospodarcza. Znaczenie mają rzeczywiste okoliczności wykonywania usług i spełnienie ustawowych warunków.

Przy freelancerach trzeba jednak sprawdzić dodatkowo rozliczenia międzynarodowe.

Jeżeli polski przedsiębiorca świadczy usługę na rzecz zagranicznego przedsiębiorcy, zgodnie z ogólną zasadą VAT miejscem świadczenia usług B2B jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę. W takich przypadkach polski VAT może nie być naliczany, a podatek rozlicza nabywca zgodnie z zasadami obowiązującymi w jego państwie.

Jeżeli klient jest przedsiębiorcą z innego państwa UE, w określonych przypadkach konieczna jest również rejestracja VAT-UE i wykazanie usługi w informacji podsumowującej.

Inne zasady mogą obowiązywać przy usługach świadczonych konsumentom.

Osobno trzeba przeanalizować opłaty i prowizje pobierane przez samą platformę. Jeżeli usługę na rzecz polskiego podatnika świadczy zagraniczny operator, może powstać obowiązek rozliczenia importu usług. Nie należy jednak zakładać automatycznie, że każda prowizja Fiverr lub Upwork będzie rozliczana identycznie – znaczenie ma podmiot wystawiający dokument i sposób rozliczenia konkretnej opłaty.

Więcej na ten temat znajdziesz w artykule o VAT i imporcie usług zagranicznych.

DAC7 a działalność nierejestrowana

DAC7 obejmuje także osoby, które nie mają zarejestrowanej działalności gospodarczej.

Oznacza to, że prowadzenie działalności nierejestrowanej nie wyłącza raportowania przez platformę. Są to dwa odrębne systemy.

Przykładowo osoba wykonująca rękodzieło i sprzedająca je przez platformę może prawidłowo prowadzić działalność nierejestrowaną, rozliczać przychody zgodnie z jej zasadami, a jednocześnie jej dane mogą zostać przekazane w ramach DAC7.

Nie ma w tym sprzeczności. DAC7 nie służy do określania, czy ktoś posiada firmę, lecz do raportowania określonych czynności wykonywanych przez platformy.

Czy sprzedaż na platformach podlega VAT?

Sprzedaż prywatnego majątku przez osobę, która nie działa w charakterze podatnika VAT, co do zasady nie podlega VAT.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy sprzedaż stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Nie oznacza to jednak automatycznie konieczności doliczania VAT do każdej transakcji.

Od 1 stycznia 2026 roku krajowy limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznej sprzedaży. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku limit oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności.

Nie każdy podatnik może jednak korzystać z tego zwolnienia. Ustawa przewiduje określone towary i usługi, przy których zwolnienie podmiotowe nie ma zastosowania.

Przy sprzedaży zagranicznej dochodzą dodatkowo zasady dotyczące miejsca opodatkowania, sprzedaży na odległość oraz procedury OSS.

Dlatego limit VAT i próg raportowania DAC7 należy traktować całkowicie oddzielnie. 2000 euro w DAC7 nie jest limitem VAT.

Więcej o samym zwolnieniu przeczytasz w poradniku: zwolnienie podmiotowe z VAT – kiedy się opłaca i jakie ma skutki?.

PCC przy sprzedaży prywatnej na platformach

Przy prywatnej sprzedaży rzeczy może pojawić się również podatek od czynności cywilnoprawnych, ale obowiązek ten dotyczy przede wszystkim kupującego, a nie osoby sprzedającej rzecz.

Przy umowie sprzedaży rzeczy ruchomej podstawowa stawka PCC wynosi 2%.

Jeżeli jednak wartość rynkowa sprzedawanej rzeczy nie przekracza 1000 zł, zastosowanie ma zwolnienie z PCC.

Przy sprzedaży na platformach trzeba też pamiętać, że nie każda transakcja podlega PCC. Znaczenie ma między innymi jej związek z VAT i status stron.

DAC7 nie zmienił również tych zasad.

Czy urząd skarbowy automatycznie kontroluje osoby zgłoszone w DAC7?

Samo przekazanie danych w ramach DAC7 nie oznacza automatycznego wszczęcia kontroli podatkowej.

Informacje z platform są dodatkowym źródłem danych dla administracji skarbowej. Mogą być wykorzystywane do analizy i porównywania aktywności podatnika z informacjami wynikającymi z jego rozliczeń.

Jeżeli dane pokazują regularne wpływy ze sprzedaży, a podatnik nie wykazuje żadnych odpowiadających im przychodów albo prowadzi aktywność wyglądającą na działalność gospodarczą bez właściwego rozliczenia, urząd może zainteresować się taką sytuacją.

Nie oznacza to jednak, że każda osoba, która przekroczy 30 transakcji na Vinted, otrzyma wezwanie z urzędu.

Trzy przykłady pokazujące, jak działa DAC7

1. Sprzedaż używanych rzeczy

Anna sprzedała na platformie 45 ubrań należących do niej od kilku lat. Łącznie otrzymała 6000 zł.

Ze względu na liczbę transakcji może zostać objęta raportowaniem DAC7.

Jeżeli jednak były to rzeczy z prywatnego majątku i zostały sprzedane po upływie pół roku od ich nabycia, sprzedaż nie podlega PIT.

2. Sprzedaż telefonu po trzech miesiącach

Piotr kupił telefon za 5000 zł, a po trzech miesiącach sprzedał go za 4000 zł.

Nawet jeżeli nie zostanie objęty raportem DAC7, ponieważ była to pojedyncza transakcja, sprzedaż nastąpiła przed upływem pół roku. Powinien więc wykazać ją w PIT-36.

Ponieważ cena sprzedaży była niższa od kosztu nabycia, nie osiągnął dochodu i nie zapłaci z tego tytułu PIT.

3. Rękodzieło sprzedawane na Etsy

Katarzyna regularnie wykonuje biżuterię i sprzedaje ją przez Etsy.

Nie jest to wyprzedaż prywatnego majątku, lecz działalność zarobkowa. Jeżeli spełnia warunki działalności nierejestrowanej i pozostaje w kwartalnym limicie przychodów, nie musi od razu rejestrować JDG.

Niezależnie od tego jej aktywność może zostać objęta raportowaniem DAC7.

Najczęstsze błędy związane z DAC7

Najczęstszym błędem jest traktowanie kwoty 2000 euro jako kwoty wolnej od podatku. Nie jest to limit podatkowy, lecz jeden z progów wykorzystywanych przy raportowaniu sprzedaży towarów.

Podobnie jest z liczbą 30 transakcji. Nie oznacza ona, że 29 sprzedaży jest zawsze wolnych od podatku, a trzydziesta automatycznie podlega opodatkowaniu.

Kolejnym błędem jest utożsamianie raportowania z prowadzeniem działalności gospodarczej. To, że platforma przekazała dane użytkownika, nie oznacza automatycznie, że urząd uznał go za przedsiębiorcę.

Problemem jest również założenie odwrotne – że brak raportowania oznacza brak podatku. Obowiązki podatkowe wynikają z ustaw podatkowych niezależnie od DAC7.

Przy działalności gospodarczej błędem może być też niewłaściwe rozliczanie prowizji zagranicznych platform, stosowanie jednej stawki ryczałtu do wszystkich rodzajów działalności albo pomijanie obowiązków związanych z VAT przy sprzedaży i usługach zagranicznych.

Jak przygotować dokumentację sprzedaży przez platformy?

Jeżeli regularnie korzystasz z Vinted, OLX, Allegro Lokalnie, Etsy, Fiverr, Upwork albo innych platform, warto zachowywać dokumenty pozwalające później wyjaśnić charakter uzyskanych wpływów.

Przydatne mogą być:

• zestawienia transakcji pobrane z platformy,

• potwierdzenia wypłat,

• dowody pierwotnego zakupu sprzedawanych rzeczy,

• faktury i rachunki za materiały,

• dokumenty dotyczące prowizji platform,

• wystawione faktury lub rachunki,

• dokumentacja transakcji zagranicznych.

W przypadku prywatnej sprzedaży rzeczy stary paragon lub potwierdzenie zakupu może pomóc wykazać zarówno datę nabycia, jak i cenę zakupu.

Przy działalności zarobkowej dokumentacja jest potrzebna również do prawidłowego ustalenia przychodów, kosztów i obowiązków VAT.

DAC7 a Vinted, OLX, Etsy i inne platformy – najważniejsze zasady

DAC7 zwiększył zakres informacji, które operatorzy platform cyfrowych przekazują administracjom podatkowym, ale nie wprowadził nowego podatku od sprzedaży internetowej.

Przy sprzedaży towarów progi 30 transakcji i 2000 euro dotyczą raportowania. Jeżeli sprzedawca zrealizuje mniej niż 30 transakcji i jednocześnie jego wynagrodzenie nie przekroczy 2000 euro, może korzystać z wyłączenia z raportowania. Przekroczenie jednego z progów nie oznacza jednak automatycznie obowiązku zapłaty podatku.

Przy sprzedaży własnych rzeczy najważniejszy dla PIT jest między innymi okres, który minął od ich nabycia. Prywatna sprzedaż po upływie pół roku, liczonego od końca miesiąca nabycia, nie podlega PIT. Sprzedaż przed upływem tego terminu trzeba wykazać w PIT-36, nawet jeśli zakończyła się stratą.

Jeżeli natomiast towary są kupowane albo wytwarzane w celu regularnej sprzedaży, trzeba ocenić, czy aktywność może być prowadzona jako działalność nierejestrowana, czy wymaga już rejestracji firmy.

W przypadku Etsy, Fiverr i Upwork dochodzą dodatkowo zagadnienia związane z działalnością zarobkową, prowizjami platform, VAT i rozliczeniami międzynarodowymi.

Dlatego przy analizie sprzedaży przez platformy najlepiej zadawać pytania w odpowiedniej kolejności: co właściwie sprzedaję lub jaką usługę świadczę, czy jest to majątek prywatny czy działalność zarobkowa, jak należy rozliczyć tę aktywność podatkowo i dopiero na końcu – czy platforma zaraportuje moje dane w ramach DAC7.