Zmiany w podatkach 2027 – co jest już pewne, a co pozostaje projektem?

Rok 2027 przyniesie przedsiębiorcom kilka zmian, których nie trzeba już poprzedzać słowem „prawdopodobnie”. Od 1 stycznia skończy się ostatni okres przejściowy w KSeF dla najmniejszych firm, pojawi się obowiązek podawania numeru KSeF przy określonych płatnościach, zmienią się zasady dotyczące paragonów z NIP, a kolejna grupa podatników zostanie objęta elektronicznymi księgami i JPK dla podatków dochodowych. Ustalona została również płaca minimalna na 2027 rok.

Znacznie mniej pewności jest w przypadku zmian, które mogą mieć większy wpływ na samą wysokość podatków. Nowa skala PIT, obniżenie limitu ryczałtu do 250 tys. euro, 17% stawka od nadwyżki przychodów czy CIT 22% dla największych firm znajdują się w projektach. Rząd przyjął część z nich i skierował do dalszych prac, ale na 6 października 2026 r. nie są to jeszcze obowiązujące przepisy.

To rozróżnienie jest szczególnie ważne pod koniec roku. Informacja o projekcie może być istotna przy planowaniu podatków, ale dopóki ustawa nie przejdzie całej ścieżki legislacyjnej i nie zostanie ogłoszona w Dzienniku Ustaw, nie należy na jej podstawie zmieniać formy opodatkowania czy układać budżetu firmy tak, jakby nowe zasady były już przesądzone.

Zmiany w podatkach 2027 – co jest już pewne?

Najbardziej konkretne zmiany dotyczą przede wszystkim cyfryzacji rozliczeń, KSeF oraz obowiązków związanych z księgowością. Część z nich została uchwalona znacznie wcześniej, ale ich skutki przedsiębiorcy w pełni odczują właśnie od początku 2027 roku.

Po pierwsze, od 1 stycznia 2027 r. kończy się ostatni okres przejściowy w KSeF. Znika wyjątek dla najmniejszych przedsiębiorców, których miesięczna sprzedaż dokumentowana fakturami nie przekracza 10 tys. zł brutto. Tym samym obowiązkowy system obejmie również tę grupę podatników.

Od tego samego dnia zacznie obowiązywać kolejny ważny element KSeF – przy określonych płatnościach pomiędzy czynnymi podatnikami VAT trzeba będzie podawać numer identyfikujący fakturę w KSeF albo identyfikator zbiorczy.

Zmieniają się też zasady dotyczące paragonów z NIP. Od 1 stycznia 2027 r. paragon do 450 zł z numerem NIP nabywcy nie będzie już traktowany jak faktura uproszczona. Sam NIP nadal będzie można umieścić na paragonie, ale jeżeli przedsiębiorca potrzebuje faktury, konieczne będzie jej wystawienie zgodnie z zasadami obowiązującymi w KSeF.

Kolejna pewna zmiana dotyczy elektronicznych ksiąg i struktur JPK dla podatków dochodowych. Od 2027 r. obowiązek obejmie kolejną, ostatnią grupę przedsiębiorców i podatników, których nie objęły wcześniejsze etapy wdrożenia.

Znana jest również wysokość wynagrodzenia minimalnego. Od 1 stycznia 2027 r. płaca minimalna wyniesie 4950 zł brutto, a minimalna stawka godzinowa 32,30 zł.

Nieco bardziej skomplikowana jest sytuacja sankcji za błędy w KSeF. Obowiązująca ustawa przewiduje ich stosowanie od 1 stycznia 2027 r., ale Ministerstwo Finansów przygotowało zmianę przesuwającą sankcje na 2028 rok. Podobnie wygląda sytuacja tokenów KSeF: obecne przepisy zakładają zakończenie ich stosowania z końcem 2026 r., ale MF oficjalnie zdecydowało o pozostawieniu tokenów bezterminowo i przygotowaniu odpowiedniej zmiany rozporządzenia.

To ważne rozróżnienie. W dwóch ostatnich przypadkach obowiązujący stan prawny i zapowiedziany kierunek zmian nie są obecnie takie same.

Co na 2027 rok pozostaje tylko projektem?

Największe zmiany dotyczące samej wysokości podatków wciąż nie są przesądzone. Dotyczy to przede wszystkim projektu UD458.

Zakłada on zmianę skali PIT. Stawka 12% miałaby obowiązywać do 130 tys. zł dochodu, następnie od nadwyżki ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł miałaby pojawić się stawka 24%, a 32% byłoby naliczane dopiero od nadwyżki ponad 150 tys. zł. Kwota wolna miałaby pozostać na poziomie 30 tys. zł.

Projekt przewiduje również bardzo istotne ograniczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Limit pozwalający korzystać z tej formy opodatkowania miałby spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro. Dodatkowo po przekroczeniu w trakcie roku 300 tys. euro przychodu nadwyżka miałaby być objęta stawką 17%.

Dla największych firm projekt przewiduje CIT w wysokości 22% zamiast 19%. Zmiana miałaby dotyczyć podatników, których przychody przekraczają równowartość 50 mln euro, oraz podatkowych grup kapitałowych. Nie jest to więc powszechna podwyżka CIT dla wszystkich spółek.

UD458 przewiduje również podwyższenie daniny solidarnościowej z 4% do 5%, przy pozostawieniu progu 1 mln zł.

Oddzielny projekt, UD116, obejmuje między innymi IP Box, daninę solidarnościową oraz estoński CIT. Jedną z istotniejszych propozycji jest objęcie dochodów rozliczanych w ramach IP Box daniną solidarnościową.

Wszystkie te rozwiązania trzeba jednak na obecnym etapie traktować jako projektowane zmiany w podatkach 2027, a nie jako obowiązujące od 1 stycznia przepisy.

KSeF od 1 stycznia 2027 r. – kończy się ostatni okres przejściowy

Dla większości przedsiębiorców obowiązkowy KSeF nie zaczyna się w 2027 r. Najwięksi podatnicy weszli do systemu 1 lutego 2026 r., pozostali zasadniczo 1 kwietnia. Do końca 2026 r. funkcjonuje jednak ułatwienie dla najmniejszych firm: podatnik może wystawiać faktury poza KSeF, jeżeli łączna wartość sprzedaży brutto udokumentowanej takimi fakturami w danym miesiącu nie przekracza 10 tys. zł.

Od 1 stycznia 2027 r. ten wyjątek znika. Oznacza to, że również najmniejsi przedsiębiorcy wystawiający faktury objęte obowiązkowym systemem będą musieli korzystać z KSeF.

Nie znaczy to jednak, że każda sprzedaż przedsiębiorcy bez wyjątku będzie dokumentowana w systemie. Nadal trzeba uwzględniać przewidziane w przepisach wyłączenia, w tym dotyczące określonych transakcji z konsumentami.

Szersze zasady działania systemu opisujemy w materiale KSeF 2026 – kompletny przewodnik po nowych obowiązkach, terminach i karach dla firm.

Numer KSeF w przelewie od 2027 roku

To jedna z najbardziej praktycznych zmian dla działów księgowych i przedsiębiorców samodzielnie opłacających faktury. Od 1 stycznia 2027 r. czynny podatnik VAT, który płaci innemu czynnemu podatnikowi VAT za fakturę objętą odpowiednimi przepisami, będzie musiał podać w płatności numer identyfikujący fakturę w KSeF albo identyfikator zbiorczy.

Nie oznacza to obowiązku wpisywania numeru KSeF do każdego dowolnego przelewu wykonywanego przez firmę. Przepisy wiążą ten obowiązek z określonymi płatnościami pomiędzy czynnymi podatnikami VAT oraz z instrumentami płatniczymi pozwalającymi na wpisanie tytułu transferu środków. Zmiany dotyczą również rozliczeń wykonywanych w mechanizmie podzielonej płatności.

W praktyce przed końcem roku warto sprawdzić, czy używany system finansowo-księgowy potrafi pobrać numer KSeF z faktury i prawidłowo przenieść go do zlecenia płatniczego. Przy kilkudziesięciu czy kilkuset fakturach miesięcznie ręczne kopiowanie numerów byłoby nie tylko uciążliwe, ale również podatne na błędy.

Paragon z NIP od 2027 roku nie będzie już fakturą uproszczoną

Do końca 2026 r. paragon fiskalny z NIP nabywcy, którego wartość nie przekracza 450 zł albo 100 euro, może spełniać funkcję faktury uproszczonej. Od 1 stycznia 2027 r. ten mechanizm się kończy.

Nie oznacza to zakazu umieszczania NIP na paragonie. Paragon z NIP nadal będzie można wystawić, ale nie będzie już sam w sobie fakturą uproszczoną. Jeżeli transakcja wymaga faktury, dokument trzeba będzie wystawić zgodnie z zasadami obowiązującymi po zakończeniu okresu przejściowego KSeF.

Zmiana będzie szczególnie odczuwalna w handlu detalicznym, gastronomii, na stacjach paliw i wszędzie tam, gdzie przedsiębiorcy przy drobnych zakupach często korzystają obecnie z paragonu z NIP zamiast pełnej faktury.

JPK w podatkach dochodowych – od 2027 roku kolejna grupa przedsiębiorców

Cyfryzacja księgowości nie kończy się na JPK_VAT. Stopniowo wdrażany jest również obowiązek prowadzenia ksiąg w postaci elektronicznej i przekazywania ich po zakończeniu roku w strukturach właściwych dla podatków dochodowych.

Od 1 stycznia 2027 r. obowiązek obejmie pozostałych podatników, których nie objęły wcześniejsze etapy z 2025 i 2026 roku. W przypadku ksiąg rachunkowych chodzi przede wszystkim o struktury JPK_KR_PD i JPK_ST_KR. Dla przedsiębiorców prowadzących KPiR lub ewidencję przychodów przewidziano odpowiednio JPK_PKPIR, JPK_EWP oraz JPK_ST.

Nie należy więc sprowadzać tej zmiany wyłącznie do hasła „JPK_CIT dla spółek”. Od 2027 r. cyfrowe księgi obejmą także kolejnych podatników PIT i przedsiębiorców rozliczających ryczałt.

Dla firmy oznacza to przede wszystkim konieczność sprawdzenia, czy używany program księgowy gromadzi wszystkie dane wymagane przez nowe struktury. Część informacji trzeba prawidłowo zapisywać przez cały rok – odtworzenie ich po kilkunastu miesiącach może być trudne albo niemożliwe.

Płaca minimalna w 2027 roku wyniesie 4950 zł

W tym przypadku proces legislacyjny jest już zakończony. Od 1 stycznia 2027 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie 4950 zł brutto miesięcznie, wobec 4806 zł w 2026 roku. Minimalna stawka godzinowa dla umów cywilnoprawnych objętych ustawowym minimum wzrośnie z 31,40 zł do 32,30 zł.

Dla przedsiębiorcy podwyżka oznacza więcej niż wzrost samej pensji brutto. Zmieni się całkowity koszt zatrudnienia oraz inne należności i limity powiązane z wysokością minimalnego wynagrodzenia.

Firmy zatrudniające pracowników za minimalne wynagrodzenie powinny uwzględnić zmianę w budżecie płacowym jeszcze przed przygotowaniem listy płac za styczeń.

Sankcje KSeF od 2027 roku – przepisy mówią jedno, projekt zmian drugie

To dobry przykład pokazujący, dlaczego przy analizie zmian w podatkach 2027 nie wystarczy sprawdzić pojedynczego zestawienia w internecie.

Obowiązujące przepisy przewidują obecnie stosowanie kar pieniężnych za określone naruszenia obowiązków związanych z KSeF od 1 stycznia 2027 r.

Ministerstwo Finansów zdecydowało jednak o wydłużeniu okresu bez sankcji o kolejny rok. Przygotowany projekt zakłada, że regulacje dotyczące kar będą stosowane dopiero od 1 stycznia 2028 r.

Na dzień aktualizacji artykułu proces legislacyjny nie został jeszcze zakończony. Nie powinno się więc bez zastrzeżenia pisać ani, że od początku 2027 r. przedsiębiorcy na pewno będą już karani za błędy w KSeF, ani że sankcji na pewno nie będzie.

Prawidłowe podejście jest bardziej precyzyjne: obowiązująca ustawa przewiduje sankcje od 2027 r., natomiast procedowana zmiana ma przesunąć ich stosowanie na 2028 rok.

Czy tokeny KSeF znikną 31 grudnia 2026 roku?

Pierwotny harmonogram zakładał, że tokeny do uwierzytelniania w KSeF będą funkcjonować tylko do końca 2026 r., a następnie ich rolę przejmą przede wszystkim certyfikaty KSeF.

Ministerstwo Finansów zmieniło jednak podejście i zdecydowało o bezterminowym pozostawieniu tokenów w KSeF 2.0. Wymaga to odpowiedniej zmiany przepisów wykonawczych.

Przedsiębiorcy korzystający z integracji opartych na tokenach nie powinni więc obecnie zakładać, że 31 grudnia 2026 r. mechanizm ten definitywnie przestanie działać. Jednocześnie do czasu opublikowania odpowiedniej nowelizacji nadal trzeba rozróżniać oficjalną decyzję MF od ostatecznie zmienionego aktu prawnego.

Projekt UD458 – nowe progi PIT od 2027 roku

Znacznie większe emocje buduje projekt UD458, ponieważ może bezpośrednio zmienić wysokość podatku płaconego przez osoby fizyczne i przedsiębiorców. Rada Ministrów przyjęła projekt pod koniec września 2026 r., ale na dzień aktualizacji artykułu nie jest on jeszcze obowiązującą ustawą.

Najbardziej widoczna propozycja dotyczy skali PIT. Projekt pozostawia kwotę wolną na poziomie 30 tys. zł, ale zmienia progi i stawki.

Dochód do 130 tys. zł miałby być objęty stawką 12%. Nadwyżka ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł byłaby opodatkowana według stawki 24%, natomiast 32% obowiązywałoby dopiero od nadwyżki ponad 150 tys. zł.

W porównaniu z obecnym systemem oznaczałoby to odsunięcie momentu wejścia w najwyższą stawkę podatku i utworzenie dodatkowego przedziału ze stawką 24%.

Dopóki ustawa nie zostanie uchwalona i ogłoszona, nie należy jednak przedstawiać tych wartości jako pewnej skali PIT obowiązującej od 2027 roku.

Ryczałt od 2027 roku – limit 250 tys. euro nadal jest projektem

Jeszcze większe znaczenie dla części przedsiębiorców może mieć projektowane ograniczenie możliwości korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Obecnie limit przychodów uprawniający do tej formy opodatkowania wynosi 2 mln euro. UD458 zakłada jego obniżenie do zaledwie 250 tys. euro.

Jeżeli zmiana zostałaby uchwalona w obecnym kształcie, o możliwości korzystania z ryczałtu w 2027 r. decydowałyby przychody osiągnięte w 2026 roku. Dla wielu dobrze zarabiających jednoosobowych działalności, zwłaszcza w IT, doradztwie czy innych usługach B2B, byłaby to jedna z najważniejszych zmian podatkowych ostatnich lat.

Projekt przewiduje jeszcze drugi próg. Po przekroczeniu w trakcie roku przychodu odpowiadającego 300 tys. euro nadwyżka miałaby być opodatkowana stawką 17%.

Nie należy mylić tych dwóch wartości. Limit 250 tys. euro miałby decydować o możliwości korzystania z ryczałtu w kolejnym roku, natomiast 300 tys. euro byłoby granicą dla zastosowania podwyższonej stawki do części przychodu w trakcie roku.

Jeżeli firma znajduje się w pobliżu planowanego limitu, warto już teraz przeliczyć alternatywne warianty. Pomocne może być nasze porównanie ryczałtu, skali i podatku liniowego.

CIT 22% od 2027 roku nie ma dotyczyć wszystkich spółek

Projekt UD458 przewiduje także podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22%, ale wyłącznie dla określonej grupy największych podatników.

Nowa stawka miałaby obejmować firmy, których przychody osiągnięte w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe.

Nie jest więc prawidłowe stwierdzenie, że od 2027 r. „CIT wzrośnie z 19% do 22%”. Dla zdecydowanej większości małych i średnich spółek projekt takiej zmiany nie przewiduje.

Także w tym przypadku mówimy na razie o projekcie. Ostateczne brzmienie przepisów może jeszcze zmienić się w Sejmie lub Senacie.

Danina solidarnościowa – projekt zakłada wzrost z 4% do 5%

Kolejna propozycja z UD458 dotyczy osób osiągających najwyższe dochody. Obecnie danina solidarnościowa wynosi 4% podstawy przekraczającej 1 mln zł.

Projekt zakłada zwiększenie stawki do 5%. Sam próg 1 mln zł miałby pozostać bez zmian.

Jeżeli ustawa zostanie uchwalona w tym kształcie, dodatkowe obciążenie dotknie przede wszystkim przedsiębiorców, menedżerów i inne osoby osiągające wysokie dochody objęte katalogiem wskazanym w przepisach o daninie solidarnościowej.

Projekt UD116 – co może zmienić się w IP Box i estońskim CIT?

Drugi istotny pakiet zmian podatkowych to UD116. Projekt trafił już do Sejmu, ale na 6 października 2026 r. również nie stanowi obowiązującego prawa.

Dla przedsiębiorców korzystających z IP Box szczególnie ważna jest propozycja objęcia dochodów rozliczanych według 5% stawki daniną solidarnościową. W obecnym stanie prawnym kwalifikowany dochód opodatkowany w ramach IP Box nie jest wliczany do jej podstawy.

Projekt obejmuje również zmiany dotyczące estońskiego CIT, w tym doprecyzowanie regulacji odnoszących się do ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością oraz niektórych warunków korzystania z tego modelu opodatkowania.

Wcześniej dyskutowano również o wprowadzeniu przy IP Box wymogu zatrudniania co najmniej trzech osób. Warunek ten nie znalazł się jednak w aktualnej wersji projektu skierowanej do Sejmu.

Fundacje rodzinne – planowane zmiany od 2027 roku

Oddzielnie procedowane są zmiany dotyczące fundacji rodzinnych. Projekt zakłada m.in. ograniczenia związane ze sprzedażą majątku wniesionego do fundacji, krótkoterminowym najmem i korzystaniem z niektórych struktur zagranicznych.

Jedną z bardziej odczuwalnych zmian ma być podwyższenie stawki CIT związanej ze świadczeniami wypłacanymi przez fundację z 15% do 19%.

Także tutaj 1 stycznia 2027 r. jest planowaną datą wejścia w życie, ale na dzień przygotowania artykułu nie jest to jeszcze obowiązująca zmiana podatkowa.

Czy przedsiębiorca powinien już zmieniać formę opodatkowania na 2027 rok?

Na początku października jest jeszcze za wcześnie, aby podejmować decyzję wyłącznie na podstawie UD458 czy UD116. Projekty są na tyle zaawansowane, że warto przygotować kalkulacje wariantowe, ale nie na tyle, żeby traktować ich postanowienia jako przesądzone.

Szczególnie przedsiębiorcy na ryczałcie, których przychody przekraczają lub zbliżają się do równowartości 250 tys. euro, powinni sprawdzić, jak wyglądałoby ich opodatkowanie na skali albo podatku liniowym.

Podobną analizę warto przeprowadzić w przypadku osób korzystających z IP Box i osiągających wysokie dochody, dla których ewentualne objęcie preferencji daniną solidarnościową może wyraźnie zmienić końcowe obciążenie.

Nie oznacza to jeszcze konieczności natychmiastowej zmiany formy opodatkowania. Do zakończenia procesu legislacyjnego jest to przede wszystkim planowanie kilku możliwych scenariuszy.

Co przedsiębiorca powinien zrobić do 31 grudnia 2026 roku?

Przed końcem roku warto przede wszystkim uporządkować kwestie, które wynikają już z uchwalonych przepisów. Firma powinna sprawdzić, czy od stycznia będzie w pełni objęta obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF, oraz upewnić się, że osoby odpowiedzialne za fakturowanie mają właściwe uprawnienia.

Należy również zweryfikować obsługę numerów KSeF w przelewach i mechanizmie podzielonej płatności. Jeżeli firma korzysta dziś z paragonów z NIP jako faktur uproszczonych, trzeba odpowiednio zmienić procedurę sprzedaży.

Z księgowością warto ustalić, czy przedsiębiorca wchodzi od 2027 r. do kolejnego etapu elektronicznych ksiąg i raportowania JPK dla podatków dochodowych. Pracodawcy powinni z kolei uwzględnić w budżecie wynagrodzenie minimalne na poziomie 4950 zł i minimalną stawkę godzinową 32,30 zł.

Jeżeli przychody firmy zbliżają się do 250 tys. euro, dobrze jest przygotować również kalkulację podatku liniowego i skali na wypadek wejścia w życie ograniczeń ryczałtu. Podobnie przy IP Box warto oszacować wpływ ewentualnych zmian dotyczących daniny solidarnościowej.

W grudniu konieczna będzie jeszcze jedna kontrola stanu prawnego. Status UD458, UD116, projektu przesuwającego sankcje KSeF oraz przepisów dotyczących tokenów może do tego czasu wyglądać zupełnie inaczej niż obecnie.

Zmiany podatkowe 2027 – najważniejsze jest dziś rozróżnienie projektu od ustawy

W 2027 r. przedsiębiorców rzeczywiście czeka kolejny etap cyfryzacji rozliczeń. KSeF obejmie ostatnią grupę najmniejszych firm, numer KSeF zacznie pojawiać się przy określonych płatnościach, zmienią się zasady dotyczące paragonów z NIP, a elektroniczne księgi i struktury JPK obejmą kolejnych podatników. Wiadomo również, ile wyniesie płaca minimalna.

Inaczej trzeba traktować zapowiadaną reformę PIT, CIT i ryczałtu. Nowy próg 130 tys. zł, stawka 24%, limit ryczałtu 250 tys. euro, 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro, CIT 22% czy danina solidarnościowa 5% są na 6 października 2026 r. projektowanymi zmianami w podatkach 2027, a nie obowiązującymi zasadami.

W przypadku podatków różnica między rządowym komunikatem, projektem przyjętym przez Radę Ministrów a ustawą opublikowaną w Dzienniku Ustaw jest zasadnicza. Dlatego przed podjęciem decyzji dotyczącej formy opodatkowania, cen, wypłat ze spółki czy budżetu na kolejny rok warto jeszcze raz sprawdzić stan prawny pod koniec 2026 r. – zwłaszcza że kilka najważniejszych dla przedsiębiorców projektów nadal znajduje się w toku prac legislacyjnych.